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六我国银行结算中的支票结算（第3页）

如果收款单位和付款单位不在同一银行开户，则收款单位开户银行则通过票据交换将支票和进帐单送付款单位开户银行，由其审查印鉴是否正确，付款人帐户有无足够款项支付等，审查无误后办理转帐。收款单位开户银行在进帐单和支票上加盖“转讫”章，将进帐单第一联退还收款单位。收款单位根据银行盖章退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：借：银行存款

贷：产品销售收入（或商品销售收入等）付款单位签发支票直接送开户银行办理款项划拨的，财务部门应填制一式两联进帐单，在进帐单上，本单位为付款入，对方单位为收款人。填制完后连同转帐支票一并送本单位开户银行。银行接到转帐支票和进帐单后按规定进行审查，审查无误后在支票和两联进帐单上加盖“转讫”章，将进帐单第一联作为收帐通知送收款单位，收款单位收到银行转来的进帐单第一联后，编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。

收付款双方在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5·2所示。

收付款双方不在同一行处开户时，转帐支票结算程序如图5。3所示。

{ewcMVIMAGE，MVIMAGE，!15900190_0225_1。bmp}{ewcMVIMAGE，MVIMAGE，!15900190_0226_1。bmp}{ewcMVIMAGE，MVIMAGE，!15900190_0227_1。bmp}{ewcMVIMAGE，MVIMAGE，!15900190_0228_1。bmp}4。定额支票的签发和使用

农副产品收购单位如在收购时需要使用定额支票的，应匡计需要数量，签发支款凭证，并加盖预留银行印鉴，要求开户银行签发定额支票。开户银行收到收购单位的支款凭证后，审查支款凭证的内容是否正确，印鉴是否相符，审查无误后配发同等金额的定额支票，并逐张加盖业务用公章和大写签发日期，将定额支票交给收购单位，并当面点清。

收购单位在定额支票有效期内可凭定额支票向农户进行采购。收购单位对超过结算期未用完的定额支票应及时交还银行，银行将相同金额的资金转入收购单位帐户。

商业、供销等部门在向农户销售商品时收进的定额支票，应在背面加盖预留银行印鉴，及时送开户银行办理转帐。银行对商业、供销、税务等部门送交的定额支票，不支付现金，超过结算期的不计付利息。

□银行退票和罚款

如前所述，银行对于签发人或收款人提交的现金支票和转帐支票必须进行审查，对于付款单位存款数额不足以支付票款（空头支票）或者支票填写不合规定等情况，银行将按规定予以退票。所谓退票就是指银行认为该支票的款项不能进入收款人帐户而将支票退回。银行将出具“退票理由书”，连同支票和进帐单一起退给签发人或收款人。“退票理由书”的基表5。2退票理由书

年月日

出票单位_________

票据号码_________

项目内容退票理由（打√号）

帐户款项1。存款不足

不足2。超过放款批准额度或经费限额3。非用墨汁或炭素墨水填写

4。金额大小写不全、不清楚

内容填写5。未填写收款单位或收款人6。未填写款项用途或用途填写不明7。按照国家政策规定不能支付的款项日期

8。出票日期已过有效期限

9。非即期支票

背书签字

10。背票人签章不清、不全、空白11。背票人签章与预留银行印鉴不符涂改

12。支票大小写金额和收款人名称涂改13。日期、帐号等涂改处未盖预留银行印鉴证明14。此户已结清，无此帐户

其它

15。已经出票人申请止付

16。非本行承付支票

17。非该户领用此支票

如果银行退票是由于签发人签发空头支票或者签发不规范，如缺乏印鉴、缺乏密码、帐号错误、密码错误、印鉴不符、帐号帐户不符等，银行按规定对签发人给予处罚。付款人据此应编制银行存款付款凭证，其会计分录为：

借：营业外支出

贷：银行存款

□支票和印章遗失的处理和印鉴的更换已签发的现金支票如有遗失，可以向银行申请挂失。转帐支票如有遗失，银行不受理挂失，可向收款人和银行请求协助防范。付款人将已签发的各栏内容齐全的支票遗失，应出具公函或有关证明，并填写两联挂失申请书，向开户银行申请挂失止付。银行查时支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂夫人帐户帐首用红笔注明“×年×月×日×第×号支票挂失止付”字样。收款人将收受的现金支票挂失申请书经付款人盖章证明后，到付款人开户银行申请挂失止付，其他手续同上。

对遗失的支票超过原签发日的有效期或挂失前已经支付，银行不受理挂失。对银行不受挂失的支票，所发生的一切责任和损失均由遗失单位负责。

存款人预留银行的印鉴中的印章遗失时，应出具公函填写更换印鉴申请书，并将未用完的空白支票交还开户银行，由开户银行办理挂失手续。遗失人名章或签名的由开户单位备函证明，遗失公章的由上级主管单位备函证明；个体经济户或个人的印章遗失，取得有关证明，经银行同意后办理更换印鉴手续。但更换的印鉴形状必须与原印鉴有明显的区别。

对正常的更换印鉴，如日久磨损、改变名称、人员调动等，填写更换印鉴申请书，经银行审查同意后，存款人将原印鉴盖在新印鉴卡背面，新印鉴盖正面，并注明启用日期即可。存款人交回空白支票。已签发的支票在更换印鉴前仍然有效。