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第七章 做好企业现金财务管理（第4页）

五、“管财”与“管账”职务分离

经手现金收支的出纳工作，与管理现金及簿记的会计工作，要由不同的人员担任，以起到互相牵制的作用。

六、设专职拆信员

如果企业有邮购业务，且数量较大时，最好专设拆信员；如无专设人员，亦应由非会计及非出纳人员兼任。拆阅后，应根据信内的汇票支票填具汇款清单，交给出纳存入银行，再由会计根据该汇款清单及送款簿存根入账。

七、加强支票和往来账款的管理

收款时，应请客户开立划线抬头支票。如是即期支票，应请客户注明“禁止背书转让”的字样。对于每个客户的账款余额，会计或稽核人员应随时加以核对，检查是否还有未收到的账款并催收。此外，必须运用抽查法，发出对账单，请客户回签对账。客户账款最好由专人收取，但目前各企业常由业务人员兼收，极易发生挪用侵吞的问题，因此对客户账款应加强核对检查。

八、设立临时突击抽查制度

企业主管（或内部稽核人员）要不定期地突击检查零用金及现金的收支情况，督促管理人员和记录人员增强责任感，提高防范意识，不要疏忽大意。

第三节正确确定企业现金的最佳持有量

在企业的实际生产运营过程中，现金往往不能或很少能提供收益，从这一点上看，企业应该杜绝持有现金。但实际上，任何一个企业都不会这样做，它们总是要持有一定量的现金。这是因为，现金准备就好比是企业的“及时雨”，在企业急需资金时它可以及时用于支付，防止出现危机，拥有足够的现金对于降低企业风险、增强企业资产的流动性和债务的可清偿性具有十分重要的意义。在企业暂时不用时又要将现金持有量保持在一个较小的合理范围之内，这样流动资金就真正被搞活了。

现金是企业中流动性最强的一种货币资产，是可以立即进入流通领域的交换媒介，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。企业现金持有量的多少，是企业偿债支付能力的标志，也是投资者分析判断企业财务状况好坏的重要指标。因为企业留存现金是要付出成本的，所以这涉及一个最佳持有量的问题。

如何设置最佳现金余额

从企业经营活动来说，现金流量应该与企业的发展阶段、营销策略相适应。投资活动的现金流量可以在扩张的时候补充，但实际上企业应该在稳定发展阶段就考虑现金流量的问题，这不仅仅是大于零的问题，而且要考虑大到什么程度，在补偿了有关的折旧、摊销、利息后还应有一定的扩张能力。

企业要在现金不足和现金过量这两方面威胁中保持一个适当的现金留存量，使现金持有量起到“蓄水池”的调节作用，既不会因为蓄水过多而变成“死水”；又不致于因储存过少而闹“水荒”。

最佳现金持有量的确定，要求企业在现金持有的盈利性和流动性之间找出最佳结合点，既要满足企业的各种需求，也要避免资金闲置。

加强对现金流的管理

为了确保一个安全的现金存量，企业应该加强对现金的管理，定期编制现金预算，合理安排现金收支，及时反映现金的盈缺情况，尤其要加强对现金支出的控制。

企业现金支出管理的主要思路是：企业应尽量提高收款效率，而在支付时则应尽量延缓并注意与收款时间的搭配，同时也要注意在数量上从严控制。

1．延缓应付款的支付

企业在不影响信誉的前提下，应尽可能地推迟应付款的支付期。例如，企业在采购材料时，其付款条件为开票后10天内偿付，可享受现金折扣2％，超过10天按实际金额支付，付款期可延长至30天。企业若要享受现金折扣，应于开票后第10天付款；若当时急需资金而不得不放弃折扣优惠，则应在第30天付款。这样就可做到最大程度地利用现金。

2．加速收款

为了提高现金的使用效率，加速现金周转，企业应尽量加速收款，即在不影响未来销售的情况下，尽可能地加快现金收回。如果现金折扣在经济上可行，应尽量采用，以加速账款的收回。企业加速收款的任务不仅是要尽量使客户早付款，而且要尽快使这些付款转化为可用现金。

3．利用现金浮游量

所谓现金浮游量，是指银行账户上比企业账户上多出的现金存款余额。这种差异是由于企业开出的支票，客户尚未到银行兑现而形成的。如果能正确预测浮游量数额并加以利用，对于企业的资金周转将很有好处。当一家企业有多个银行存款账户时，应选用一个能使支票流通在外时间最长的银行账户来支付货款，以扩大现金浮游量。

4．控制支出数量

企业的现金支出事先都有一定的计划，支出前还应有一定的审批手续。有些临时发生的必要支出，必须特别申请报批。这些都是为了控制现金支出数量而采取的现金管理措施。

特别提醒：现金持有量的实现

企业现金持有量的管理情况要从4个方面进行分析：

1．企业如何获取现金或者在获取现金方面是否有能力。

2．出现了现金短缺如何进行融资。

3．如何运营现金。

4．有了富裕的现金怎么投资。

确定了企业最佳的现金持有量之后，应结合财务收支计划和日常管理来进行实施：根据企业的内外部环境和条件，统筹企业一定时期乃至逐日的现金流入与流出，并深入挖掘企业的财务潜力，有效地进行资金的平衡、调度，充分发挥企业理财的运筹作用，以促进企业理财的两大重点——保持良好的偿债能力和尽可能提高盈利能力的协调、统一，保证企业生产经营的正常进行，促进企业理财目标的顺利实现。

第四节企业日常现金管理的技巧

在现金管理中，企业除合理编制现金收支计划和认真确定最佳现金余额外，还必须进行现金的日常控制，目的是防止现金闲置与流失，保障其安全完整，并且有效地发挥作用。

对于很多企业来说，通过扩张规模增加盈利比较困难，相反，降低成本、提高资金使用效率是企业获取竞争优势的重要手段。因此，作为提高资金使用效率的最重要的工具，应得到充分的重视，这就要求企业要掌握科学的方法，对现金进行有效管理。

企业在不损害自身信誉的前提下，加速收款、推迟付款，把现金管理与企业的日常管理相结合，这样就可以充分地搞活资金了。

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