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第2章 做好流动资产的账务处理1（第2页）

企业发生的现金收付业务，应根据审核后的原始凭证编制记账凭证。收到现金时，借记现金科目，贷记销售收入、其他业务收入等科目；支出现金时，贷记现金科目，借记应付工资、管理费用等科目。这里需要明确的一点是，从银行提取现金的业务，一般不编制现金收款凭证，而是直接编制银行存款付款凭证；将现金送存银行的业务，也只编制现金付款凭证，而不编制银行存款收款凭证。也就是说，对于现金和银行存款之间的业务，只编制付款凭证，而不编制收款凭证。

【案例分析】某企业1999年10月12日发生下列现金收付业务：

1．销售产品货款300元，增值税款51元，共计收入现金351元；

2．当日从银行提取现金35000元，准备发放工资；

3．销售部门业务员丁沙出差，预借差旅费2000元；

4．总经理办公室秘书王婵报销办公费用100元；

13日发生下列业务：

5．用现金支付职工工资30000元；

6．丁沙出差归来，报销差旅费3050元；

7．用现金支付本月电话费500元；

8．收取职工李某因过失造成的赔款200元；

对于上述现金收付业务，企业财务部门可作如下账务处理：

1．借：现金　351

贷：产品销售收入　300

应交税金——应交增值税（销项税额）　51

2．借：现金　35000

贷：银行存款　35000

3．借：其他应收款——丁沙　2000

贷：现金　2000

4．借：管理费用——总经理办公室　100

贷：现金100

5．借：应付工资　30000

贷：现金　30000

6．借：销售费用　3050

贷：其他应收款——丁沙　2000

现金

1050

7．借：管理费用　500

贷：现金　500

8．借：现金　200

贷：其他应收款——李某　200

企业财务部门在对上面的现金收付业务做好账务处理后，接下来就要登录企业的现金日记账。那么登录企业的现金日记账的情况如下表所示：

单位：元

2000年凭证号摘要对方科目类页借方贷方余额

月日

承前页略略500

1012略销售商品351

1012提取现金35000

1012预借差旅费2000

1012报销办公费10033751