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第2章 做好流动资产的账务处理1（第3页）

1013支付工资30000

1013报销差旅费1050

1013支付电话费500

1013收取赔款200

另外，为了保证企业的资产安全，确保账实相符，企业应按规定进行现金的清查。现金的清查一般包括两部分内容，即出纳人员每天进行的账款核对和企业财产清查时的定期或不定期清查。清查的方法一般为实物盘点法，对清查的结果应编制现金盘点报告单。清查中发生的短款或长款记入“其他应收款”或“其他应付款”科目；查明原因后，分别情况处理，即属于记账差错的应及时予以更正，对无法查明原因的长款应计入“营业外收入”，由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿。

了解银行存款的定义和结算方式

银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业必须在银行开设账户。企业应严格执行《支付结算办法》，并按照《银行账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。一个企业只能开设一个基本存款账户。企业必须严格执行中国人民银行发布的《支付结算办法》，保证结算业务的正常进行。《支付结算办法》中的具体规定如下：

1．企业不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；

2．企业不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；

3．企业不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；

4．企业不准违反规定开立和使用账户。

不同的经济业务，可以采用不同的结算方式。我国用于银行款项结算的方式主要有8种，即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、信用证和异地托收承付。企业应严格按照《结算办法》和《票据法》的规定，办理银行结算业务。

1．银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等优点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。

银行汇票一律记名，有效期限为1个月，如果汇票过期，汇款单位可持过期汇票到银行办理退款手续。

办理银行汇票结算时，付款单位应按规定填写银行汇票申请书，由银行审核后，根据银行汇票申请书的存根联编制记账凭证；收款单位应根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证。

2．商业汇票。商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。前者是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。后者是指由付款人或承兑申请人签发，并经银行审查同意承兑的汇票，收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证。

3．银行本票。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票两种。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，在有效付款期内，银行见票付款，持票人超过付款期限的，银行不予受理。

银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的证明，向出票银行申请付款或退款。

4．支票。支票是出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。支票由银行统一印制，一般可以分为现金支票和转账支票，现金支票只能用于提取现金，转账支票只能用于转账。

支票的提示付款期自出票日起10日，超过提示付款期的，出票人开户银行可以不予受理。

企业不得签发空头支票，不得签发与其预留印签不符的支票。当企业签发上述两种支票时，银行应予以退票，并处以按票面金额的5％但不低于1000元的罚款，同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。

5．汇兑。汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。汇兑有电汇和信汇两种方式，汇款人可以根据自己的需要加以选用。汇兑方式主要适用于异地之间的款项结算，比较简单、灵活。

6．委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，均可以使用委托收款结算方式。委托收款方式在同城和异地均可使用。

收款人办理委托应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明，银行审查无误后办理付款。

7．信用证。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。

8．异地托收承付。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收款人办理托收，必须具有商品确已发出的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执）及其他有效证件。

托收承付的结算起点是10000元。承付货款分为验单付款和验货付款，可由收付双方选用。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。

做好银行存款的会计处理

企业应设置银行存款总分类账账户，核算银行存款的收付业务。为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态和结存的金额，企业必须设置“银行存款日记账”，序时登记每笔银行存款收付业务。企业每日终了时应计算银行存款收入、银行存款支出及结余数，定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。

企业应定期或不定期地进行银行存款的清查。对未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。所谓未达账项，是指对于同一经济业务，由于企业和开户银行的记账时间不同，一方已经登记入账而另一方尚未登记入账的会计事项。具体来说，未达账项有以下4种情况：

企业已经收款入账，而银行尚未收款入账。如企业销售产品时，财务部门已经登记入账，而由于支票送存银行的时间较晚，银行尚未入账。

企业已经付款入账，而银行尚未付款入账。如企业用支票购货时，企业已经根据支票存根登记入账，而由于开户银行尚未收到支票，银行未作付款处理。

企业尚未收款入账，而银行已经收款入账。如银行已经将某一款项收妥入账，而企业由于未收到银行的入账通知，未作收款处理。

企业尚未付款，而银行已经付款入账。如银行代企业支付某些款项，而企业由于未收到银行付款通知未，作付款处理。

【案例分析】某股份有限公司1999年12月31日的企业银行存款账面余额为35000元，银行对账单所示的12月31日的银行存款余额为42000元。另外，公司有下列未达账项和记账差错：

1．21日公司送存银行转账支票5800元，银行尚未入账；

2．22日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续；

3．25日企业委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司；

4．30日银行代企业支付水费3150元，但银行付

款尚未到达公司；