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第十一章 银行结算中的支付结算（第1页）

第十一章　银行结算中的支付结算

在会计日常工作实务中，恐怕碰到最多的业务就是企业的日常款项结算，对一个第一次当出纳的人来说，你做的第一件事通常就是这类业务。而如果你连结算是怎么回事都不知道，可是要被人家笑话的！所以，这里将会讲讲经常要碰到的结算方式和通常作法。

谈谈支付结算

支付结算，按我国《票据法》和《支付结算办法》规定，它是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑，托收承付、委托收款等结算方式时采用货币给付及资金结算的行为。

由以上定义，可以知道支付结算有如下的特征：

支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。这与一般的货币给付及资金清算行为明显不同。

支付结算是一种要式行为。所谓要式行为，就是指必须使用一定法律形式而进行的行为。

支付结算的发生取决于委托人的意志。

支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理和监督全国支付结算工作。

支付结算必须依法进行。

我国发布的《支付结算办法》中明确规定了办理支付结算的基本原则：

对付款人来说，要恪守信用，履约付款。

对收款人来说，要遵循谁的钱进谁的账，由谁支配的原则。

对中介组织而言，银行遵循不垫款原则。

当然，对于一个企业而言，要办理支付结算，就必须在银行开户，有账号。

按照我国《支付结算办法》中规定，我国支付结算方式主要有汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和票据五种。我们将会分别作介绍。

委托收款结算

委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款具有使用范围广、灵活、简便等特点。

第一，从使用范围来看，凡是在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、电话费、邮费、煤气费等也都可以采用委托收款结算方式。

第二，凡是收款单位发生的各种应收款项，不论金额大小，只要委托银行就给办理。

第三，委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。

第四，委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。

第五，委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。

第六，委托收款结算方式是一种建立在商业信用基础上的结算方式，即由收款人先发货或提供劳务，然后通过银行收款，银行不参予监督，结算中发生争议由双方自行协商解决。因此收款单位在选用此种结算方式时应当慎重，应当了解付款方的资信状况，以免发货或提供劳务后不能及时收回款项。

代理方式下委托收款手续的办理

所谓代办发货是指销货单位与代办发货单位不在一地，销货单位与代办发货单位订立代办发货委托收款合同，由销货单位委托代办发货单位向购货单位发货，并由代办发货单位代销货单位办理委托收款手续，向购货单位收款。

代办发货单位根据销货单位的通知代销货单位向购货单位发货后，以销货单位名义填制委托收款凭证，并在凭证上加盖代办发货单位的印章，送交代办发货单位开户银行向购货单位收取款项，将货款划回销货单位开户银行，存入销货单位银行存款账户。在这种做法下，代办发货单位只办理代办发货和代办委托收款手续，不发生结算关系，购货单位拒付或无款支付等都由销货单位和购货单位按照上述有关规定办理。

代理收货委托收款，是指购货单位与代理收货单位不在一地，由销货单位直接向代理收货单位发货后，委托银行向购货单位收取货款的做法。购货单位事先将代理收货单位通知销货单位，由销货单位向代理收货单位发货，然后销货单位填制委托收款凭证，并在委托收款凭证上加注“代理收货收款”字样，送交开户银行向购货单位收取货款。代理收货单位只办理代理收货，不发生结算关系，购货单位发生拒付，由购货单位和销货单位按照上述有关规定办理。

委托收款结算方式下的付款手续

付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到通知和有关附件，应认真进行审核。审查的内容主要包括三项：

委托收款凭证是否应由本单位受理；

凭证内容和所附的有关单证填写是否齐全正确；

委托收款金额和实际应付金额是否一致，承付期限是否到期。

付款人审查无误后，应在规定的付款期内付款。付款期为3天，从付款人开户银行发出付款通知的次日算起（付款期内遇节假日顺延）付款人在付款期内未向银行提出异议，银行视作同意付款，并在付款期满的次日（节假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动划给收款人。如在付款期满前，付款人通知银行提前付款，银行应立即办理划款。付款人审查付款通知和有关单证，发现有明显的计算错误，应该多付款项时，可由出纳员填制一式四联“多付款理由书”（可以“拒绝付款理由书”替代），于付款期满前交开户银行将多付款项一并划给收款单位。银行审查同意后，将多付款项连同委收金额划转给收款单位，同时将第一联多付款理由书加盖“转讫”章后作支款通知交给收款单位。

代理收款结算方式下办理拒付手续

付款单位审查有关单证后，认为所发货物的品种、规格、质量等与双方签定的合同不符或者因其他原因对收款单位委托收取的款项需要全部或部分拒绝付款的，应在付款期内出具“委托收款结算全部或部分拒绝付款理由书”（以下简称“拒绝付款理由书”），连同开户银行转来的有关单证送开户银行。