502书库

第二章 出纳的日常工作规范（第1页）

第二章　出纳的日常工作规范

像任何一项工作一样，出纳工作也会面临各种琐碎繁杂、重复而无趣的日常工作。勿庸置疑，这些工作是平凡的，甚至有的时候在从事这些工作的人眼中是面目可憎的。其实这只是人的一种心态问题，世界上并没有天生伟大的工作在我们面前。理想、成功往往蕴藏在这些平凡琐碎的日常工作中，只要我们心中怀着梦想，努力把我们手中的工作做好，当成功的时候，回头再看，我们会豁然发现：成功在于我们把每一件小事做好。出纳的日常管理也是如此，而且这一切都是有章可循的，但同时又给了每一位从事此工作的人以发挥的空间和余地，这是本章要学习的。

出纳的日常工作

了解自己日常工作的内容应该说是从事出纳工作首要的内容，也是一项不可小视的工作。

出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算三个方面的内容。

货币资金核算

按照我国《会计法》的有关规定，出纳在进行货币资金核算过程中的日常工作内容主要包括如下几个方面：

第一，严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

第二，要严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人。

第三，根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额。

第四，对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

第五，出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白票据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

第六，认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

往来结算

出纳在日常中除了对单位的货币资金进行核算外，往来结算也是出纳一项重要的工作内容。往来结算的日常工作内容主要有：

企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

工资核算

工资核算是出纳又一项重要的日常工作，由于它涉及到单位员工的利益，因此出纳在做这些工作的时候尤其需要谨慎。一般来说工资核算日常工作内容有：

根据单位批准的工资计划，会同人力资源管理部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。

根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照单位各部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

出纳日常工作差错的防范

前面我们讲到了出纳工作必须谨慎，关键原因在于出纳工作本身往往涉及到钱、财物，一不小心就会带来损失。那么在日常工作中应该怎么解决这个问题呢?

出纳工作发生差错的原因

我们知道解决一项问题最要紧的是了解这些问题产生的原因，然后对症下药。出纳工作也是这样。从我国出纳工作实践来看，我国出纳工作最容易产生问题和出现差错的主要有如下几个方面。

第一，有些单位不按钱账分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳人员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。

第二，有的出纳人员填写现金支票、编制记账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无凭据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，事后清查账务，出纳人员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事;有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。

第三，由于出纳人员本身的问题，在日常的工作中工作不积极，不能及时处理好相关的工作事务致使工作陷于停顿，出现差错不能及时发现和纠正。而有的出纳工作者则自以为是，不能虚心请教和学习，不懂装懂也常常导致出纳工作出现不应该有的差错。

第四，有的单位由于管理上的混乱，会计监督不到位，出纳人员对会计人员的工作不配合、不支持也常常导致出纳工作出现不应当有的差错。

第五，由于直接与金钱打交道的原因，有的出纳人员由此产生了不纯的动机，随便挪用单位的现金，知错犯错，给出纳工作造成不可避免的损失。

避免差错的防范措施

了解出纳工作的差错产生的原因，我们该如何解决这些问题呢?当然是有办法的，也就是说出纳在工作中要严格遵循下面的措施。

第一，严格执行钱账分管制度，出纳人员不登记会计记录，非现金出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库”；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额；加强票证管理，严禁“出卖”账户、出借支票和擅自签发空白转账支票。

第二，出纳人员填写支票要认真，做到字迹清晰，数码规范，大写前不留空，小写前注明￥，避免给坏人以可乘之机；编制记账凭证，要按原始单据的自然张数填写附件张数，并用胶水粘牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人抽掉销毁、嫁祸于人；领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。

第三，由于出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，出纳人员要真正做好这一工作，必须做到“三勤、三心”。“三勤”就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤向领导汇报；经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。“三心”就是：学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务要细心，每一笔收付业务都要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。

第四，出纳人员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘库提供条件，对账时主动为会计人员报出现金库存数，只有这样，才能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。另外，各单位要加强审计监督，平时对财务收支要进行定期或不定期的检查、审计，年终进行全面清理审计，对检查、审计中发现的问题，要区别情况，及时处理。