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第5章 做好负债的账务处理（第6页）

借：“委托加工物资”150000

贷：原材料150000

发生加工费用时

借：“委托加工物资”30000

贷：应付账款30000

消费税金

借：应交税金——应交消费税4000

贷：应付账款4000

收回材料

借：原材料180000

贷：“委托加工物资”180000

（2）如果企业收回的材料直接用于销售

借：“委托加工物资”150000

贷：原材料150000

借：“委托加工物资”34000

贷：应付账款34000

借：原材料184000

贷：“委托加工物资”184000

应交营业税的核算　营业税是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人征收的税种。交纳营业税的企业，应在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目。企业计算应交的营业税，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”（销售无形资产）、“固定资产清理”（销售不动产）等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

【案例分析】某公司对外转让无形资产，收入100000元，营业税率为5％。

公司应作会计处理如下：

借：其他业务支出5000

贷：应交税金——应交营业税5000

4．其他应交税金的核算

其他应交税金包括应交城市维护建设税、应交资源税、应交土地增值税、应交固定资产投资方向调节税、应交所得税等。企业应当在“应交税金”科目下设置相应的明细科目进行核算。

做好应付工资及应付福利费的会计处理

应付工资是企业应付给职工的劳动报酬；应付福利费是指按照应付工资总额提取的、用于职工个人福利方面的应付费用。为了核算企业应付工资的结算及其分配情况，应设置“应付工资”科目；为了反映和监督应付福利费的提取和使用情况，应设置“应付福利费”科目。企业分配工资和计提福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等科目，贷记“应付工资”和“应付福利费”等科目。

工资总额由下列6个部分组成，即计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。反映在会计核算上，工资总额为应付工资科目的借方发生额的合计数。

【案例分析】某公司提取60000元现金，准备发放工资。本月发生的工资费用如下：生产车间工人工资30000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资15000元，在建工程人员工资8000元，工会人员工资2000元。按14％计提福利费。

公司所作账务处理如下：

（1）提取现金

借：现金60000

贷：银行存款60000

（2）分配工资费用

借：生产成本30000

制造费用5000

管理费用17000

在建工程8000