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第6章 做好所有者权益的账务处理（第4页）

借：盈余公积——一般盈余公积200000

贷：股本200000

公益金购买职工宿舍

借：固定资产——职工宿舍300000

贷：银行存款300000

将已使用的公益金转作一般盈余公积

借：盈余公积——公益金300000

贷：盈余公积——一般盈余公积300000

21999年度，公司用以前年度的盈余公积弥补亏损

借：盈余公积——一般盈余公积150000

贷：利润分配——盈余公积转入150000

做好未分配利润的会计处理

未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，同样属于企业的所有者权益。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

未分配利润通过“利润分配”科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目。如果企业当年实现盈利，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果企业亏损，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。然后将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额（即应付利润、提取盈余公积、盈余公积补亏等科目），转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是未分配利润的数额。如出现借方余额，则表示本年弥补亏损的数额。

【案例分析】某股份有限公司本年实现净利润2000000元，根据有关制度的规定，公司本年度提取法定盈余公积200000元。同时，公司提取任意盈余公积100000元，提取法定公益金200000元。本年应付股利1300000元。

公司所作账务处理如下：

（1）结转本年实现利润

借：本年利润2000000

贷：利润分配——未分配利润2000000

（21）进行利润分配

借：利润分配——提取法定盈余公积200000

——提取法定公益金200000

——提取任意盈余公积100000

——应付普通股股利1300000

贷：盈余公积——一般盈余公积300000

——公益金200000

应付股利1300000

（3）利润分配明细科目之间的结转

借：利润分配——未分配利润1800000

贷：利润分配——提取法定盈余公积200000

——提取法定公益金200000

——提取任意盈余公积100000

——应付普通股股利1300000