502书库

第7章 做好收入费用利润的账务处理（第4页）

【案例分析3】某生产企业1997年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税额8500元，成本26000元。合同规定现金折扣条件为210－120－n30。买方于12月27日付款，享受现金折扣1000元。1998年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回。

该企业可作账务处理如下：

（1）销售商品时

借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本26000

贷：库存商品26000

（2）收回货款时

借：银行存款57500

财务费用1000

贷：应收账款58500

（3）销售退回时

借：主营业务收入50000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

贷：银行存款57500

财务费用1000

借：库存商品26000

贷：主营业务成本26000

【案例分析4】A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100元／件，该商品成本60元／件，增值税税率17％。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价10000元，增值税为1700元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价12000元，增值税为2040元。

A企业可作账务处理如下：

A企业应作分录：

（1）A企业将甲商品交付B企业时

借：委托代销商品6000

贷：库存商品6000

（2）A企业收到代销清单时

借：应收账款——B企业11700

贷：主营业务收入10000

应交税金——应交增值税（销项税）1700

借：主营业务成本6000

贷：委托代销商品6000

（3）收到B企业汇来的货款11700元时

借：银行存款11700

贷：应收账款——B企业11700

假定代销合同规定，B企业应按每件100元售给顾客，A企业按售价的10％支付B企业手续费。则B企业实际销售时，即向买方开一张增值税专用发票，发票上注明甲商品售价10000元，增值税额1700元。A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。

【案例分析5】某咨询公司于1995年4月1日与客户签订一项咨询合同，合同规定，咨询期2年，咨询费为300000元，客户分三次支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本180000元，假定成本估计十分准确，不会发生变化。成本发生的情况见下表：

则该公司可作账务处理如下：

此项劳务应按时间比例确定劳务的完成程度。

（1）1995年实际发生成本时