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第7章 做好收入费用利润的账务处理（第7页）

——乙产品60000

结转本年损益时

借：本年利润110000

贷：主营业务成本——甲产品50000

——乙产品60000

企业发生其他业务收入时，应结转其相应的成本，借记“其他业务支出”，贷记“原材料”、“无形资产”等科目；待结转本年损益，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务支出”科目。

【案例分析2】某公司1999年8月销售一批材料，材料的实际成本为30000元。

公司所作账务处理如下：

借：其他业务支出——材料销售30000

贷：原材料30000

对不直接归属于某个特定产品成本的管理费用、财务费用和营业费用，一般在发生的当期从损益中扣除。发生时先在“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”科目中归集，期末结转本年损益时再借记“本年利润”科目，贷记各有关科目。

【案例分析3】企业分配本月工资费用，其中厂级管理部门人员工资为50000元，销售部门人员工资为60000元。

所作账务处理如下：

借：管理费用50000

营业费用60000

贷：应付工资110000

企业应按应纳税所得额计算应交所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

【案例分析4】某公司本年度实现税前利润1020000元，其中国库券利息收入20000元。企业适用所得税率33％。

公司所作账务处理如下：

应纳税所得额=1020000－20000=1000000元。

应交所得税额=1000000×33％=330000元。

会计分录如下：

借：所得税330000

贷：应交税金——应交所得税330000

【案例分析5】某企业为增值税小规模纳税人，生产销售应税消费品。该企业1997年3月1日应交税金——应交增值税账户有借方余额816元，应交税金——应交消费税账户有贷方余额5920元，其他应交款、账户无余额。1997年3月，该企业发生如下的有关业务：

（1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000元，增值税额为5100元，全部款项已通过银行支付，所购进的材料已验收入库，计划成本为32000元（该企业对原材料采用计划成本计价核算）。

税）已存入银行，适用的增值税征收率为6％，该批产品销售成本为84000元（该企业分批结转销售成本）。

（3）上述所售产品为应税消费品，适用的消费税率为30％，计提本月应税消费税税额。

（4）按应交增值税和消费税的7％计提本月应交城市维护建设税税额，按应交增值税和消费税的3％计提本月应交教育费附加数额。

（5）企业以银行存款缴纳累计欠缴的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。

企业可作账务处理如下：

（1）借：材料采购35100

贷：银行存款35100

由于企业对原材料采用计划成本计价的核算方法，因此根据收料单编制会计分录为：

借：原材料32000

材料成本差异3100

贷：材料采购35100

（2）计算其不含税销售额为

120416／（l＋6％）=113600元