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第2章 做好流动资产的账务处理1（第5页）

应交税金——应交增值税（销项税额）30600

收到货款时

借：银行存款　210600

贷：应收账款　210600

在现金折扣条件下，企业用总价法核算企业的应收账款。

【案例分析】某中外合资电子衡器有限公司制造销售大型汽车衡，每台单价100000元。企业为加速应收账款周转，提高资金使用效率，规定的付款条件为：520，n30。企业属于增值税一般纳税人，适用税率为17％。企业采用总价法进行应收账款的核算。现企业向某运输公司销售两台汽车衡，该运输公司在20天内付款，货款已收到，并存入银行。

企业财务部门可作如下会计处理：

a:销售产品时

借：应收账款　234000

贷：产品销售收入　200000

应交税金——应交增值税（销项税额）34000

b:20天内收到货款时

借：银行存款　222300

财务费用

11700

贷：应收账款　234000

1。销售退回与折让

企业销售商品后，由于商品的品种、质量等原因，可能会出现购货方退货或要求折让的现象。销售退回和折让都会使企业的销售额相应减少。在企业的会计实务中，发生销售退回时，企业应根据红字增值税发票冲减企业的销售收入与应交增值税，并同时调整企业的存货，因为退回的商品仍然是企业的存货。发生销售折让时，企业应根据红字发票冲减销售收入与应交增值税，但无需调整存货。

【案例分析】某公司属增值税一般纳税人，适用税率为17％。1999年1月份销售A产品100件，每件售价100元。1999年2月份，因产品质量问题，购货方要求退回其中50件，另外50件按实际售价折让10％。A产品的单位成本为50元。

企业应作如下会计处理：

1．销售产品时

借：应收账款　11700

贷：产品销售收入　10000

应交税金——应交增值税（销项税额）1700

2．购货方退回商品时

借：产品销售收入　5000

应交税金——应交增值税（销项税额）　850

贷：应收账款　5850

3．购货方要求产品折让时

借：产品销售收入　500

应交税金——应交增值税（销项税额）　85

贷：应收账款　585

4．企业退回商品作为存货

借：存货　2500

贷：产品销售成本　2500

2。坏账损失的核算

由于发生无法收回的应收账款而产生的损失，称为坏账损失。符合下列条件之一的，应确认为坏账损失：

因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实无法收回的应收款项；

因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回的应收款项。

企业的坏账可以采用“直接转销法”和“备抵法”进行核算。